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關于防偽造稅控系統優惠政策注意點

作者:陽光財務 / 時間:2014-09-12 / 人氣:1888

關于防偽造稅控系統優惠政策注意點

  下面這個文件做為增值稅納稅人的各位應該都已經知道,但在工作中發現也有些園友對于此文件中的一些問題不是很清楚,故就個人所看到的問題,對其中需要進一步明確的知識點做個小結,不盡不全之處望各位提出,我可以對此再做改進,先謝了!

  首先,我看下這個文件,財稅[2012]15號《財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》,

  為減輕納稅人負擔,經國務院批準,自2011年12月1日起,增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減?,F將有關政策通知如下:

  一、增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用,可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票,在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額),不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用,由其自行負擔,不得在增值稅應納稅額中抵減。

  增值稅稅控系統包括:增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。

  增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤;機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。

  二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費),可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票,在增值稅應納稅額中全額抵減,不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。

  三、增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  四、納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題無法正常使用的,由專用設備供應商負責免費維修,無法維修的免費更換。

  五、納稅人在填寫納稅申報表時,對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費,應按以下要求填報:

  增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”之和時,按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

  小規模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)》第11欄“本期應納稅額減征額”。當本期減征額小于或等于第10欄“本期應納稅額”時,按本期減征額實際填寫;當本期減征額大于第10欄“本期應納稅額”時,按本期第10欄填寫,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

  六、主管稅務機關要加強納稅申報環節的審核,對于納稅人申報抵減稅款的,應重點審核其是否重復抵減以及抵減金額是否正確。

  七、稅務機關要加強對納稅人的宣傳輔導,確保該項政策措施落實到位。

  以上總局文件結束!

  此文件中的第一個需要注意的點是通用及專用設置的區分,優惠僅指專用設備,關于什么是專用設備此文件及之前的,國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知   國稅發[2006]156號都做了規定:

  第三條一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(以下簡稱防偽稅控系統)使用專用發票。使用,包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

  本規定所稱防偽稅控系統,是指經國務院同意推行的,使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發票的計算機管理系統。

  本規定所稱專用設備,是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

  本規定所稱通用設備,是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

  第二是關于服務費的問題,按此文件理解其后每年發生的服務費都可以抵減,而并不僅指文件發布當年。但要注意的是這句“技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行?!彼栽谥Ц稌r要注意服務費的金額,目前接觸的正常金額應是每年400元左右。

  第三是關于此專用發票的認證問題,在這個問題下各地稅局的規定不完全一樣,基本上認為不需要認征的較多,但也有地方稅局認為因認證后再做轉出處理,所以實務中在這個問題上最好打個電話給您的專管員,安全第一??!

  第四是關于報表填報的問題,其實上面的文件中也寫得挺清楚的,但大堆文字式的表述讓人頭暈,反數據放到表格里重述一下:

  一、一般納稅人報表填寫:

  應納稅額

  19=11-18

   

  期末留抵稅額

  20=17-18

   

  簡易計稅辦法計算的應納稅額

  21

   

  按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額

  22

   

  應納稅額減征額

  23

  抵減金額填入此列,但數據最大等于19+21欄合計數,大于以上兩欄合計部分結轉下期繼續抵減

  應納稅額合計

  24=19+21-23

  此欄數據最小為零,不得為負。

  PS:此文件出臺時的增值稅納稅申報表是舊版,故這個文件里沒有提取增值稅納稅申報中的增值稅納稅申報表附列資料(四)(稅額抵減情況表),在實際工作中也需要填寫這張表,但此表數據并不自動過入主表,故主表還是要自行填寫抵減數據。

  小規模的表就比較簡單了,直接看文字應該沒什么問題,這里就不再以表格體現。

  第五賬務處理:以前寫過就不重復了。

  http://ask.uu.com.cn/blog/53180eae77995775450df7ec

  最后,再附加一個問題,就是防偽稅控系統是稅控收款機的區別,一個是用來看增值稅發票,一個是用來向消費者(可能是增值稅也可能是營業稅)收款時使用的,兩者在適用的稅收政策方式是有差異的,工作中不要混淆這兩個玩意。

  以下是關于稅控收款機的政策,有興趣的可以看下去,沒興趣的可以當此文到此結束。

  財稅[2004]167號《財政部、國家稅務總局關于推廣稅控收款機有關稅收政策的通知》

  各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局,新疆生產建設兵團財務局:

  為加快稅控收款機的推行工作,減輕納稅人購進使用稅控收款機的負擔,現將有關納稅人購進使用稅控收款機的稅收優惠政策通知如下:

  一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準),準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。

  二、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機,經主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票,按照發票上注明的增值稅稅額,抵免當期應納增值稅或營業稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:

          價款

  可抵免稅額= ——————X 17%

  1+17%

  當期應納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續抵免。

  三、稅控收款機購置費用達到固定資產標準的,應按固定資產管理,其按規定提取的折舊額可在企業計算繳納所得稅前扣除;達不到固定資產標準的,購置費用可在所得稅前一次性扣除。

  四、上述優惠政策自2004年12月1日起執行。凡2004年12月1日以后(含當日)購置的符合國家標準并按《國家稅務總局財政部信息產業部國家質量監督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監控的通知》(國稅發[2004]44號)的規定,通過選型招標中標的稅控收款機適用上述優惠政策。

  五、金融稅控收款機的有關稅收政策另行制定。

   

   

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